Звонок бесплатный

Облагаются ли НДФЛ доходы в натуральной форме?

Доход в натуральной форме – это продукция, полученная в результате человеческих усилий. Иначе говоря, это выращенная продукция по факту осуществления деятельности животноводства, земледелия, птицеводства и прочих видов.

В результате подобной работы формируется отрасль народного хозяйства, куда входят денежная форма выгоды и натуральная. Полученное количество продукции облагается налогом, что и называется НДФЛ с натурального дохода.

Далее подробно будут рассмотрены особенности расчета и прочие сведения по представленному вопросу.

Нормативная база

Рассматривая нормативную базу можно выделить следующие акты и документы, действующие в законодательстве на данный момент:

  • ст.207 НК РФ – оговаривает резидентов налогообложения;
  • ст.41 НК РФ – содержит сведения о распределении доходов на натуральную форму и денежную;
  • ст.211 НК РФ – включает список всех видов доходов в натуральной форме, на которые происходит начисление налогов;
  • ст.212 НК РФ – содержит понятие права на доходы, полученные в натуральной или материальной форме;
  • ст.217 НК РФ – включены все виды доходов, которые не облагаются налогами (список содержит материальную и натуральную форму).

Это основные пункты используемой нормативной базы в представленном вопросе. В работе также используются многочисленные Письма Минфина России, которые содержат информацию по видам натуральных налогов и вопросам их правильного исчисления.

Облагаются ли?

Все доходы физических лиц облагаются налогами, но натуральная их форма претерпевает соблюдение особенностей правильного исчисления.

В первую очередь необходимо определить, какие доходы попадают в базу налогообложения.

Какие виды доходов?

Натуральный доход подразделяется на следующие виды:

  • оплаченные предприятием товары и услуги, полученные сотрудником – работы, услуги, имущественные права, бесплатное питание, обучение и прочие возможности;
  • оплаченные предприятием товары и услуги, предоставленные сотрудникам безвозмездно или с оговором о частичной оплате;
  • оплаченные товары и услуги, выданные предприятием для оплаты труда.

Представленные вопросы регулируются соответствующими пунктами статьи 211 НК РФ.

Что не попадает в расчет?

На основании Письма  от 3 марта 2015 года № 03-04-06/11078 не попадают под налогообложение такие виды натурального дохода, как выплаты и оплата услуг, предоставляемые предприятием сотруднику в личных интересах (к примеру, обучение сотрудника для повышения квалификации).

Здесь также выделяют оплату обеда в ресторане, если сотрудник был вынужден проводить деловые переговоры с партнерами в неформальной обстановке. Чтобы уберечь сотрудника от представленных видов выплат, руководству необходимо создать приказ с содержанием информации о мероприятии и проводимой далее оплате.

Порядок определения величины

Величина натурального дохода определяется с учетом следующих особенностей и правил:

  • натуральный доход предпринимателя – это стоимость продукции, которая была получена от его деятельности;
  • налогооблагаемая база формируется только посредством натуральной передачи товаров налогоплательщику;
  • в исчислении величины используется рыночная цена товара – это стоимость идентичных продуктов (и услуг), сформированная на основании спроса и предложения, а также сложившейся экономической ситуации в регионе;
  • нередко рыночная цена определяется расчетным путем – это происходит при отсутствии самих идентичных продуктов, товаров и услуг на рынке или информации о совершенных сделках (отсутствие подобных сделок);
  • для расчета рыночной стоимости используется затратный метод или метод последующей реализации.

Затратный метод характеризуется определением себестоимости товара и средней прибыли предприятия. Метод последующей реализации является более популярным и представляет собой разность предполагаемой реализованной цены и подсчитанных затрат.

НДФЛ с дохода в натуральной форме в 2018 году

Доход в натуральной форме НДФЛ облагается в соответствии с законодательством и с учетом далее представленных особенностей.

Порядок удержания и перечисления

Порядок удержания НДФЛ с дохода натуральной формы осуществляется следующими этапами:

  • Для начала происходит поиск налогового объекта – проводятся расчеты натуральной продукции, которые облагаются налогом.
  • Далее происходит количественное определение подсчитанной продукции – используются рыночная цена и количество выделенной продукции.
  • На рассчитанную сумму происходит начисление НДФЛ – ставки в данном случае ограничиваются 13% на основании статьи 224 НК РФ.
  • Если предполагаются льготы, значит, происходят их вычеты.
  • Происходит окончательный перерасчет налогов и перечисление их в налоговую службу.

Как правило, предприятие самостоятельно проводит расчет налоговой суммы – этим занимается бухгалтер.

Коды доходов

Каждый сотрудник предприятия может запросить справку по форме 2-НДФЛ, где в полной мере представлены все его доходы.

В документе указываются коды для точного отображения вида дохода. С 2016 года используются измененные значения, что происходит в соответствии с Приказом ФНС РФ от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@.

Относительно натурального дохода используются следующие коды:

  • прибыль от сделок – 1546, 1547, 1548;
  • сумма премий и прочих средств специализированного назначения – 2002;
  • результаты вознаграждения – 2003.

Получить справку по форме 2-НДФЛ с отображением всех доходов можно за любой период. В большинстве случаев делается запрос за год.

Даты и сроки

На основании статьи 223 НК РФ днем, когда следует вводить полученную прибыть в налогооблагаемую базу, считают день получения прибавки или натуральной заработной платы.

Для индивидуального предпринимателя сроки зачисления не фиксированы, а для сотрудников должны быть установлены дни перечисления заработной платы. Как правило, это два дня – аванс и расчет.

Даты указываются в трудовом договоре.

Уплата в бюджет

На основании статей 6 и 226 НК РФ бухгалтер предприятия должен перечислить рассчитанный НДФЛ на натуральный доход в рабочий день, следующий за днем фактического его удержания.

Иначе говоря, на следующий рабочий день после перечисления заработной платы или выдачи ее продукцией предприятия, бухгалтер должен перевести сумму в казну государства.

Поскольку с натурального дохода работающих на предприятии сотрудников забрать сразу рассчитанный НДФЛ невозможно, это делают из других средств, незадействованных на данный момент.

Бухгалтерские проводки

Относительно бухгалтерских проводок выделяют следующие данные:

  • начисление зарплаты – Д20 (26, 44) – К70;
  • выдача сотрудникам продукции в счет уплаты заработной платы, заблаговременно вычтя НДФЛ – Д70 – К90;
  • расчет НДС от размера (стоимости) переданной продукции – Д90 – К68;
  • вычет себестоимости, переданной в руки сотрудников продукции – Д90 – К41 (43).

Это основные проводки, используемые в бухгалтерском балансе. В зависимости от ситуации могут быть применены второстепенные счета для отображения движения денежных средств.

Отражение в отчетности

НДФЛ с натурального дохода всегда отражается в отчетности – в форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

В 2-НДФЛ

В Справочнике кодов доходов от приложения №3 Приказа ФНС от ноября 2010 года можно найти всю интересующую информацию. Здесь представлен список кодов натуральных доходов, которые отображаются в отчетности по форме 2-НДФЛ.

Можно представить следующие примеры:

  • 2720 – стоимость подарков;
  • 2510 – оплата питания;
  • 4800 – иные расходы, куда можно отнести неподтвержденные подсчитанные суммы без кодов.

Коды и суммы отражаются в том месяце, когда они фактически были предоставлены сотрудникам предприятия. Представленные указания регламентируются статьей 223 НК РФ. Если бухгалтер ошибся в коде, опасаться штрафа и прочего наказания не следует.

В 6-НДФЛ

6-НДФЛ – форма отчетности работодателей, где также отображаются суммы и продукция в ценовом эквиваленте, которая была выплачена работникам предприятия.

Коды помогают в удобной форме представить вид перечисления, поэтому на основании Письма ФНС от августа 2016 года представляются следующие правила:

  • 020 – размер поступившего натурального дохода;
  • 040 – налог с части заработной платы, которая выплачивается в денежном эквиваленте;
  • 100 – дата поступления натурального дохода;
  • 110 – дата поступления оставшейся части;
  • 130 – размер натуральной части дохода сотрудника.

В зависимости от ситуации используются вспомогательные коды и обозначения, позволяющие составить полноценный отчет бухгалтеру.

Примеры

Компания «Адмирал» обеспечивает своих сотрудников бесплатным питанием в течение рабочего дня. Услуги им предоставляет организация «Общепит». На основании статьи 211 НК РФ питание, предоставленное сотрудникам, является их натуральным доходом, отчего облагается НДФЛ.

Расчет проводится «Адмиралом» в день поступления документов от «Общепита». В документации указываются все расходы, которые понесла обеспечивающая питанием компания. А размер дохода определяется в соответствии с выбранным меню и днем его употребления работником.

Но НДФЛ не удерживается при условии, что обеспечение питанием сотрудников оговаривается в их трудовом договоре. Представленный запрет основан на статье 217 НК РФ.

Если налог не может быть удержан

Существуют многочисленные факторы, при которых НДФЛ на натуральную форму дохода не может быть удержан.

Причины

На основании статьи 226 НК РФ НДФЛ на натуральную форму дохода не может быть более 50% от денежной формы, полученного расчета с сотрудником.

Также отмечается, что в проведении исчислений используется закон №212, в котором перечисляются дополнительные поощрения сотрудников, не облагающиеся налогом на доходы физических лиц:

  • траты предприятия, рассчитанные на оплату проезда сотрудника от дома до работы – применительно к работающим на Крайнем Севере;
  • оплата предприятием обучения сотрудника, содержащее специально-профессиональную программу;
  • предоставленная форма для рабочей деятельности, если она положена на основании Трудового Кодекса РФ;
  • различные компенсационные выплаты по усмотрению предприятия и указанные в трудовом договоре – бесплатное жилье, оплата коммунальных услуг, питание и прочее.

Начисление НДФЛ на натуральные доходы работников происходит в конце месяца, а перечисление — после фактического предоставления сотрудникам.

Если выплаты не были осуществлены, НДФЛ может быть не перечислен в налоговые службы, если фактического расчета с сотрудниками не было проведено.

В большинстве случаев это объясняется отсутствием возможности у предприятия выплачивать заработную плату вследствие нестабильной экономической обстановки.

Ответственность за неисполнение

Если бухгалтер предприятия не производит уплаты НДФЛ с натурального дохода вовремя, в случае проверки отчетности и прочих документов налоговые инспектора начислят штраф 20% от суммы задолженности, что регламентируется ст.123 НК РФ.

Иногда возникают ситуации о невозможности списать НДФЛ с натурального дохода сотрудника, о чем следует уведомить налоговые органы на следующий день после фактической выдачи заработной платы.

Это следует из обязательства на основании Письма ФНС РФ от 16.07.2012 N ЕД-4-3_11637@.

Если бухгалтер не отправил вовремя уведомление, значит,ему будет грозить 2 вида наказания:

  • возможный штраф в размере 200 рублей на основании ст.126 НК РФ;
  • за просрочку со дня уплаты налогов физлицом будут начисляться пени.

Вопросы

Рассматриваемая тема влечет возникновение вопросов, на которые следует привести ответы.

Нужно ли удерживать с подарков сотрудникам? С какой суммы – аванса или зарплата?

Подарки считаются доходом сотрудника в натуральной форме, поэтому с них происходит вычет НДФЛ. Но вследствие статьи 217 НК РФ подобные вычеты осуществляются только на сумму свыше 4000 рублей.

Ограниченная стоимость подарка указывается в статье 226 НК РФ. Удержание производится с первой же фактической выплаты сотрудникам – здесь неважно, аванс это или зарплата.

Считается ли доходом товар, приобретенный у работодателя со скидкой?

Скидка считается натуральным доходом сотрудника, поэтому НДФЛ будет накладываться.

НДФЛ с натурального дохода претерпевает постоянные изменения, что основывается на вводе новых данных и ограничений в законодательстве. Поэтому отслеживать новости налоговых служб следует тщательно во избежание штрафа и прочих наказаний.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *