Звонок бесплатный

Подоходный налог при продаже машины, находящейся в собственности менее 3 лет

Часто автовладельцы после приобретения машины принимают скоропостижное решение реализовать ее, причем обычно — по более низкой цене.

Но как быть с налогообложением физических лиц? В каком размере будет начислен подоходный налог, когда его нужно платить, как отчитываться перед налоговыми органами и можно ли избежать обложения?

Все нюансы подоходного налога при продаже машины, находящейся в собственности менее 3 лет, в материале.

Что следует знать?

Какие налоги нужно платить гражданину? Физические лица уплачивают подоходный налог согласно главе Налогового кодекса «НДФЛ». В зависимости от статуса лица, «необлагаемого минимума», вычетов и других обстоятельств граждане освобождаются от обложения, уплачивают платеж в меньшем размере, получают возврат либо льготу.

По общим правилам с реализации автомобиля необходимо заплатить в бюджет 13 % доходов, но для отдельных случаев существуют различные нюансы.

Нормы закона

Главный нормативно-правовой документ, на который необходимо опираться и к которому нужно обращаться при возникновении вопросов и разногласий, это Налоговый кодекс России. В частности — 23-ая глава кодекса, о подоходном налогообложении.

Другие источники нормативно-правовой базы — письма Министерства финансов России, информация ФНС России и судебные решения.

Какие статьи Налогового кодекса России касаются налога на продажу машины:

  • Статья 209 НК РФ. Налог на доходы действует в том случае, если есть объект налогообложения. Согласно указанной главе, объектом является доход, извлеченный на территории России физическими лицами — как россияном, так и иностранцем.
  • Статья 210 НК РФ. Если есть объект, нужно рассчитать налоговую базу — сумму, с которой и будет взиматься НДФЛ при продаже машины.
  • Статья 217 НК РФ. Посвящена доходам, не подлежащим налогообложению. В пункте 17.1 этой статьи предусмотрены доходы, извлеченные резидентом путем реализации иного движимого имущества, находящегося в собственности более 3 лет. К иному движимому имуществу как раз относятся транспортные средства. Норма является общей, необходимо разобраться в нюансах.
  • Статья 220 НК РФ. Если гражданин имеет объект и базу обложения, то он может воспользоваться имущественным вычетом для уменьшения суммы налога. Во втором пункте статьи предусмотрен вычет при продаже иного имущества.
  • Статья 228 НК РФ. Налог при продаже машины исчисляется гражданином самостоятельно. Налоговая инспекция лишь уведомляет его о возникшем объекте и сроках для подачи декларации и уплаты налогов.
  • Статья 229 НК РФ. Важно изучить положения о налоговой декларации по НДФЛ, чтобы правильно и своевременно ее сдать.

Плательщики

Итак, законодательство освобождает от обложения операции резидентов по продаже машины, если она была в собственности от 3 лет.

Кто такие резиденты?

Согласно 207-ой статье кодекса, плательщиками НДФЛ являются резиденты и нерезиденты. Фактическая разница между категория установлена в количестве дней нахождения на территории страны.

Резиденты — это:

  • граждане, которые пребывают в пределах страны 183 дня в подряд идущих 12 месяцах, т. е.:
  • россияне, постоянно проживающие в стране (россияне, постоянно живущие за границей, резидентами не считаются);
  • апатриды и иностранцы, живущие в стране на постоянной основе с ВНЖ;
  • госслужащие и военнослужащие России, независимо от продолжительности нахождения за границей по командировкам и воинским обязанностям.

Следовательно, лица, не подпадающие под указанные критерии, не являются резидентами, или являются нерезидентами.

Исключается из течение 183 дней и 12 подряд идущих месяцев отлучка до 6 месяцев за пределы России для лечения, обучения или выполнения служебных обязанностей на морских кораблях по добыче углеводородов.

Что означает 183 дня в 12 подряд идущих месяцах? Т.е. если считать срок с октября 2018 года, то до октября 2018 года человек должен находиться 183 дня — необязательно подряд, но за этот период ФНС присвоит резидентский статус, если только насчитает указанное количество дней.

Если обнаружится 182 дней, а затем лицо по личным делам отправится в другую страну, допустим, на месяц, то придется брать следующий интервал и снова пересчитывать дни.

Проследить дни нахождения в России можно по миграционной карте, датам РВП, ВНЖ, заграничному паспорту.

Когда надо платить?

В соответствии с 217-ой статьей Налогового кодекса, налог на отчуждение автомобиля начисляется, если он был в собственности до 3 лет.

Ограничение по сроку связано с экономическими особенностями — за такой короткий промежуток владелец теоретически может извлечь прибыль из операций покупки и продажи, а может — ведет такую экономическую деятельность без образования ИП.

Законодатель считает, что по прошествии 3 лет инфляция и износ транспортного средства снижают его рыночную стоимость, а гражданин не преследует коммерческую цель.

Когда в этом нет необходимости?

Если машина была в собственности 3 года или больше, то налог не начисляется.

Иногда налоговые органы не осведомлены о сроках владения машиной и, получив информацию по продаже имущества, направляют уведомительное письмо реализатору о возникновении у него объекта налогообложения.

Не нужно тревожиться в такой ситуации. Достаточно явиться в отделение инспекции и предъявить документы, доказывающие освобождение от уплаты фискального платежа.

С какого момента исчисляется срок?

В Налоговом кодексе употреблена формулировка о нахождении имущества в собственности.

Однако на практике важны фактические даты приобретения и отчуждения, а не момент государственной регистрации права собственности на машину.

Объект возникает у гражданина и отсчитывается в собственности по следующим датам:

Обстоятельства Момент возникновения объекта
Покупка на вторичном авторынке Даты, указанные в договорах купли и продажи
Покупка в автосалоне Даты, указанные в справке-счете и в договоре о продаже
Получение машины по наследству при смерти наследодателя Дата смерти наследодателя и дата продажи, указанная в договоре продажи
Получение машины по наследству при признании наследодателя умершим по судебному постановлению Дата вступления в силу решения суда и дата продажи, указанная в договоре продажи
Получение машины по наследству при признании наследодателя без вести пропавшим по судебному постановлению Дата смерти, утвержденная решением суда, и дата, указанная в договоре продажи
Получение машины в результате дарения (выигрыша, приза, благотворительности) Дата, указанная в дарственной, и дата из договора продажи

Когда человек признается пропавшим без вести, это признание не служит основанием распоряжаться его имуществом. Но когда человек пропал без вести при обстоятельствах, предполагающих гибель или высокий риск для жизни, суд может утвердить приблизительную дату его смерти (например, человек пропал при стихийном бедствии), которая и будет считаться днем открытия наследства.

Налог при продаже автомобиля менее 3 лет в собственности в 2018 году

Таким образом, граждане уплачивают налог с продажи машины, если реализовали ее в течение 3 лет после получения во владение, пользование и распоряжение. Однако и здесь есть масса нюансов.

Как определить размер?

Налог начисляется на налоговую базу, т. е. сумма, которая будет вменена плательщику, это результат произведения ставки и базы обложения.

Ставка по доходу, полученному от реализации имущества, установлена в размере 13 процентов. Эта ставка является основной, в конкретных случаях могут применяться иные ставки — 9, 15, 30 и 35 процентов.

С какой суммы?

Платеж взимается с налоговой базы.

База обложения — полная сумма дохода.

Если машина продана за 100 тысяч, то базой признаются все 100 тысяч рублей. Налог в данном случае: 100 000 * 0,13 = 13 000 рублей.

Но Налоговый кодекс позволяет уменьшить налоговую базу иногда до нуля. О способах уменьшения будет рассказано далее.

Для физических лиц

Физические лица, имеющие подтвержденный статус резидента России, определяют размер фискального платежа по 13-процентной ставке.

Для этого они умножают ставку на стоимость продажи.

Для нерезидентов

Из положений 224-ой статьи Налогового кодекса, посвященной налоговым ставкам, видно, что иностранные граждане, продавшие машины на территории России, платят с такой операции НДФЛ также по основной ставке — 13 процентов.

Для ИП

Индивидуальные предприниматели — это физические лица, занимающиеся хозяйственной деятельностью без создания юридического предприятия.

Их бизнес, как правило, облагается одним из единых налогов предусмотренных специальных режимов — ЕНВД, ПСН либо УСН.

Важно различать операции индивидуального предпринимателя, проводимые для бизнеса, и действия как частного обычного гражданина.

Если машина использовалась для хозяйственной деятельности и учтена на бухгалтерском балансе лица, то доходы от нее поступят в расчет финансового результата (как и расходы на амортизацию).

Если же ИП продает личную машину, не учтенную в бухгалтерии, ему будет вменен обычный 13-процентный подоходный налог.
ИП не обязаны вести бухгалтерский учет.

Для юридических лиц

Предприятия не уплачивают подоходный налог. Вместо этого для них разработан налог на прибыль, которому посвящена большая глава Налогового кодекса — № 25.

Примеры расчета

В 2018 году гражданин Максимов продал свою машину, которую получил по наследству в 2018 году. Сумма продажи — 150 тысяч рублей. В конце 2018 года он получил налоговое уведомление о возникновении у него объекта подоходного налогообложения.

В письме ФНС гражданину Максимову показана таблица расчета НДФЛ. Его налоговая база — 150 тысяч рублей. Ставка налога — 13 процентов. Размер налога: 150 000 * 0,13 = 19500 рублей.

Согласно 228-ой статье Налогового кодекса, граждане, получившие доход в виде выручки от продажи машины, самостоятельно исчисляют сумму налога, заполняют декларацию и перечисляют по необходимым реквизитам рассчитанную сумму НДФЛ.

Предельный день для уплаты налога — 15 июля. В случае гражданина Максимова — до 15 июля 2018 года. Декларацию нужно сдать до 1 мая 2018 года.

Как уменьшить сумму?

В законодательстве предусмотрены возможности минимизировать налоговую базу при реализации автомобиля законными методами:

  • воспользоваться вычетом — сумма, не облагающаяся налогом;
  • предъявить расходы;
  • применить льготу.

Ни инвалидам, ни пенсионерам, ни другим социально беспомощным категориям граждан льготы по данной операции не предусмотрены.

Налоговый вычет

В соответствии со вторым пунктом 220-ой статьи Налогового кодекса, гражданин, продавший машину и обязанный уплатить налог с суммы сделки, может уменьшить свою налоговую базу до 250 тысяч рублей.

Даже если после расчета получился нулевой налог, гражданин не перестает быть плательщиком — недопустимо игнорирования налогового уведомления.

Обязательно требуется посетить отделении инспекции, сдать декларацию со всеми подтверждающими документами.

Недостаток вычета — он действует на всю налоговую базу по итогам года, а не отдельно по каждой операции.

Например, гражданин Максимов продал за 2018 год 2 машины — за 350 тысяч и 200 тысяч рублей.

Общая налоговая база — 550 тысяч рублей, именно эта сумма уменьшается на вычет: 550 000 — 250 000 = 300 000, НДФЛ к уплате: 300 000 * 13 % = 39 000 рублей.

Невозможно из каждой продажной базы вычесть 250 тысяч.

Доходы минус затраты

Если у собственника сохранились документы о расходах на приобретение машины и они больше 250 тысяч рублей, то имеет смысл воспользоваться таким методом уменьшения налоговой базы, как доходы минус расходы.

Какой способ выгоднее?

Это зависит от суммы продажи и от размера затрат на приобретение:

  • Если у гражданина не было затрат на машину — она подарена, получена по наследству, то выгоднее пользоваться вычетом.
  • Если расходы на покупку больше вычета, то, разумеется, правильнее предъявить эти расходы.

Иногда использование того или иного метода равнозначно.

Если не сохранились документы, в которых отражена покупная стоимость, то у гражданина нет иного выбора, кроме как воспользоваться вычетом.

Иные методы уменьшения

Среди методов уменьшить или вовсе освободиться от подоходного налогообложения продажи машины:

  • машина получена по договору дарения от близкого родственника: в гражданско-правовых контекстах к близкому родству относятся супруги, родители, дети, бабушки и дедушки, внуки; дарственная от близкой родни освобождает дальнейшую реализацию машины от налогообложения НДФЛ;
  • если планируется продать 2 и более машин по продажной цене не более 250 тысяч рублей, то можно распределить сделки на разные годы, чтобы воспользоваться налоговым вычетом;
  • самый простой способ — продать автомобиль после истечения трехлетнего периода владения.

Примеры

Как механизм вычета работает на практике:

  • гражданин Максимов продал автомобиль, бывший в его собственности 2 года, за 300 тысяч рублей;
  • заполняя декларацию, он выбрал способ уменьшения базы через вычет, — 250 тысяч рублей;
  • его база после уменьшения: 300 000 — 250 000 = 50 000 рублей;
  • итоговая сумма НДФЛ по операции: 50 000 рублей * 13 % = 6500 рублей.

Если сумма продажи меньше вычета:

  • гражданин Максимов продал машину за 100 тысяч рублей;
  • уменьшение на вычет: 100 000 — 250 000, налоговая база не может быть отрицательной, в подобных случаях она приравнивается нулю;
  • налог: 0 * 13 % = 0 рублей.

Расходный способ:

К примеру, гражданин Максимов купил машину в 2015 году за 400 тысяч рублей, в 2018 году он продал ее за 350 тысяч рублей.

Доход меньше расхода, значит: 350 000 — 400 000, финансовый результат не может быть отрицательным, поэтому равен нулю.

Финансовый результат и есть налоговая база после использования метода, значит, база равна нулю. Налог — 0 рублей.

Иногда разница между расходами и доходами небольшая, но и в таком случае сумма налога будет существенно снижена за счет предъявления расходов.

Использовать оба метода к разным транспортным средствам можно, в отношении одной машины — запрещено.

Документы для подачи в ФНС

После получения налогового уведомления плательщику необходимо в указанные сроки посетить налоговую инспекцию с пакетом документации.

Полный перечень

Сдать в отделение ФНС нужно:

  • декларацию 3-НДФЛ;
  • копия паспорта;
  • копия договора продажи;
  • копия договора о приобретении — купли, дарственной, мены и пр.;
  • иные документы, подтверждающие расходы.

Весь комплект нужно пронумеровать, желательно также вложить опись вложений.

Купля-продажа между физлицами

Нужно представить договор купли-продажи для камеральной проверки обстоятельств операции.

Если машина приобретена у юрлица или ИП

Для целей подоходного налогообложения не имеет значения, у кого гражданин купил машину.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ?

Декларация 3-НДФЛ, согласно 80-ой статье Налогового кодекса, это заявление плательщика об объектах обложения, использованных льготах и вычетах, итоговой сумме фискального платежа.

Есть несколько способов заполнить декларацию:

  • самостоятельно — нужно взять бланки декларации в инспекции ФНС (предоставляются бесплатно) либо скачать файл с сайта Налоговой службы или проверенного сайта; с помощью инструкции ФНС либо образцов в налоговой инспекции и консультантов-инспекторов внести в бланки необходимую информацию;
  • через аудиторскую фирму — в каждом налоговом органе есть окно или стол фирмы, платно заполняющей любые формы и документы;
  • воспользоваться компьютером с программным обеспечением в операционном зале для заполнения 3-НДФЛ;
  • скачать на домашний компьютер программу с портала Налоговой службы и заполнить форму онлайн.

При ручном заполнении важно соблюдать несколько простых правил:

  • использовать ручку с черными, синими или фиолетовыми чернилами;
  • вписывать данные печатными заглавными буквами;
  • для каждого символа использовать отдельную клетку;
  • на каждом листе обязательно указывать дату и ставить подпись, номер страницы.

Не нужно заполнять все листы формы 3-НДФЛ. В случае продажи имущества заполняются только следующие страницы — титульный лист, раздел 1, раздел 2, листы А, Д2.

В разделе 1 заполняются все строки.

В разделе 2 нужно заполнить следующие строки — 001, 002, 010, 030, 040, 060, 070, 121, 130. В остальных графах проставляются нули.

В листе А заполнять следует строки — 010, 020, 060, 070, 080, 090.

В листе Д2 — 110 и 120 либо 130 и 140, а также 210.

Пример заполнения:

Пример заполнения декларации 3-НДФЛ

Сроки подачи

Отчет сдается строго до 30 апреля года, наступающего за годом продажи. С учетом праздничных и выходных дней по рабочему календарю срок может сдвигаться на 3-4 мая.

Ответственность

Даже при нулевой базе и уплачиваемой сумме, равной нулю, нужно сдать отчет — декларацию 3-НДФЛ, иначе инспекторы ФНС привлекут гражданина к налоговой ответственности.

За неуплату

Если до 15 июля начисленную сумму фискального платежа гражданин не перечислил в бюджет, то на него действуют пеня и штраф. Пеня — 1/300 от ключевой ставки Банка России.

Штраф — 20 % от суммы неуплаченного налога. Основание — статья 122 Налогового кодекса России.

За неподачу декларации или несвоевременную подачу

Если не подать декларацию вовремя, то со следующего дня начисляется пеня — за каждый день 1/300 от ключевой ставки Банка России.

Также на нарушителя накладывают штраф:

  • 5 % от суммы, которая должна была быть указана в декларации;
  • не меньше 1 тысячи рублей;
  • штраф начисляется каждый месяц, но его общий размер не может превышать 30 % от суммы налога.

Например:

Сумма налога 20 тысяч рублей. Период просрочки — с июля по октябрь 2018 года. Штраф начисляется за полный и неполный месяц, поэтому общее время просрочки — 4 месяца. Сумма штрафа — 1000 рублей за месяц, за весь период — 4 тысячи рублей. Основание — статья 119 Налогового кодекса России.

Нужно ли оформлять и представлять нулевую декларацию?

Декларация подается обязательно, кроме случая дарения машины близкими родственниками. Даже при нулевой налоговой базе и, соответственно, нулевом налоге, нужно заполнить и представить декларацию.

Вопросы

Наиболее частые вопросы по теме.

Нужно ли уплачивать налог, если машина была продана по доверенности?

Независимо от обстоятельств продажи, суть операции не меняется. При продаже по доверенности налог начисляется и уплачивается в общем порядке. Плательщиком будет является гражданин, продавший транспортное средство.

Платить ли с авто, доставшегося по наследству или в дар?

НДФЛ начисляется при продаже машины, полученной в порядке наследования.

Если автомобиль получен в дар от близких родственников, то также подоходный налог начисляется на операцию. Если машину подарили иные лица, гражданин освобождается от налогообложения.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *